Ажилчдад өгөх бэлэг: бүртгэл, татвар, нягтлан бодох бүртгэл. Ажилчдад бэлнээр бэлэглэхээс даатгалын шимтгэл төлж байна уу
Нэгдүгээрт, компани ажилчдадаа бэлэг өгөх нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийцгээе.
орлогын албан татвар
Бидний бодлоор ажилчдад шинэ жилийн бэлэг өгөх нь цалин хөлстэй холбоотой байдаггүй. Үнэн хэрэгтээ, дүрмээр бол тэдгээр нь хүн бүрт адилхан бөгөөд ажилласан хугацаа, ажилтны албан тушаал, сахилгын шийтгэл ногдуулахгүй байх зэргээс хамаардаггүй. Мөн 129 дүгээр зүйлд заасны дагуу Хөдөлмөрийн тухай хууль RF-ийн цалин гэдэг нь ажилтны мэргэшил, гүйцэтгэсэн ажлын нарийн төвөгтэй байдал, тоо хэмжээ, чанар, нөхцлөөс хамааран хөдөлмөрийн хөлс юм.
ОХУ-ын Сангийн яам (2012 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 03-03-06/1/281 тоот захидал, 2012 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-06/2/42 тоот) -тай холбоотой төлбөрийг тодруулсан болохыг анхаарна уу. чухал өдрүүд, ажилчдын үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоогүй, хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй.
Хувь хүний орлогын албан татвар
ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэгт заасны дагуу байгууллага, бизнес эрхлэгчдээс хүлээн авсан бэлэгний үнэ нь татварын хугацаанд (өөрөөр хэлбэл нэг жил) 4000 рублиас хэтрэхгүй байна.
Дараа нь бүх зүйл энгийн: хэрэв бэлэгний үнэ 4000 рублиас хэтрэхгүй бол хувь хүний орлогын албан татвараар татвар ногдуулах шаардлагагүй. Гэхдээ илүү гарсан дүнгээс татвар суутган авах шаардлагатай болно.
Анхаарна уу: хэрэв жирэмсний амралтанд байгаа ажилтанд шинэ жилийн бэлэг өгсөн бол энэ нь юу ч өөрчлөхгүй. Эцсийн эцэст, нэгдүгээрт, албан ёсоор тэрээр байгууллагын ажилтан хэвээр байгаа, хоёрдугаарт, ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэгт зөвхөн ажилчдад бэлэг өгөх боломжтой гэж огт заагаагүй болно.
Даатгалын шимтгэл
7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу холбооны хууль 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ тоот, ашигт хуримтлагдсан төлбөр болон бусад урамшуулал. хувь хүмүүсхөдөлмөрийн харилцаа, иргэний эрх зүйн гэрээний хүрээнд ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх субьект.
Анхаарна уу. Даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй төлбөрийн жагсаалтыг 212-FZ хуулийн 9-р зүйлд заасан болно.
Үүний зэрэгцээ, 212-FZ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт иргэний хуулийн гэрээний дагуу хийгдсэн төлбөр болон бусад урамшуулал нь эд хөрөнгө, эд хөрөнгөд өмчлөх болон бусад эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх явдал юм. эрх, даатгалын шимтгэлийн татварын объектод хамаарахгүй.
Бэлгийн тодорхойлолтын хувьд та ОХУ-ын Иргэний хуульд хандах хэрэгтэй.
ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт хандивын гэрээний дагуу хандивлагч нь тухайн зүйлийг гуравдагч этгээдийн өмчлөлд үнэ төлбөргүй шилжүүлэх буюу шилжүүлэх үүрэг хүлээдэг. Түүнчлэн, зарим тохиолдлоос бусад тохиолдолд хандивыг амаар өгч болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс, хандивлагч нь хуулийн этгээд бөгөөд бэлэгний үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгийг хандивлах гэрээг бичгээр байгуулдаг. (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2-р зүйл). Тиймээс, ажилчдад өгөх шинэ жилийн бэлгийн үнэ жишээлбэл, 3000-аас 4000 рублийн хооронд хэлбэлздэг бол компани нь ажилтан тус бүртэй бичгээр бэлгийн гэрээ байгуулах шаардлагатай. Дараа нь бэлэгний үнийн дүнгээс шимтгэл авах боломжгүй.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт зааснаар ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулахыг хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 39 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь борлуулалттай адилтган тооцогдоно.
Компанийн ажилчдад бэлэг өгөхдөө тэд өмчлөх эрхийг нь шилжүүлдэг тул ийм шилжүүлгийг НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 03-07-11 / 16 тоот захидал).
Шүүхүүд үүнтэй ижил саналтай байгаа тул албан тушаалтнуудтай маргах нь одоогоор бодитой бус байна (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 1001/13 тоот тогтоол).
Гэсэн хэдий ч практик дээр бүх зүйл тийм ч гунигтай байдаггүй. Эцсийн эцэст шүүх энэ үйл ажиллагааг татвартай гэж үзээд үүнтэй холбоотой "оролтын" НӨАТ-ыг нөхөн төлүүлэхийг зөвшөөрсөн. Бэлгийг ажилчдад худалдан авсан үнээр нь өгдөг тул хуримтлагдсан болон буцаан олгох НӨАТ эцсийн дүндээ тэг болно. Тэгэхээр компанид алдах зүйл байхгүй.
Хүүхдэд зориулсан бэлэг
Одоо тус компанийн ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгсөн тохиолдолд ямар татварын өр төлбөр үүсдэг талаар ярилцъя.
Хувь хүний орлогын албан татвар
Энд илүү их бэрхшээл тулгарч байна.
Хүн амын орлогын албан татвар төлөхийн тулд хэн бэлэг авах вэ - хүүхэд эсвэл түүний эцэг эх үү?
Энд албан ёсоор хоёр хувилбар байгаа гэж бид үзэж байна.
1. Хүүхдэд шууд бэлэг өгдөг. Жишээлбэл, баярын үеэр.
Эндээс л сонирхолтой хууль эрх зүйн зөрчил үүсдэг.
Орлогыг хэн авах вэ? Хүүхэд. Энэ нь татвар төлөгч гэсэн үг ч манайд хүүхдүүд татвараас чөлөөлөгддөггүй.
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 26 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар татвар төлөгч нь хууль ёсны буюу итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр дамжуулан татварын харилцаанд оролцож болно. Гэхдээ ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2001 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн 5-р тогтоолын 7 дахь хэсэгт заасны дагуу татвар төлөгч өөрөө энэ хэм хэмжээний утгыг харгалзан үзэх ёстой. энэхүү эрх зүйн харилцаанд өөрийн биеэр болон хууль ёсны төлөөлөгчөөр дамжуулан оролцож байгаа эсэхээс үл хамааран татварын эрх зүйн харилцааны субъект.
Анхаарна уу. Энэ тогтоол хүчин төгөлдөр бус болсон ч түүнд гарсан дүгнэлтүүд одоо хамааралтай.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 27 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын Иргэний хуулийн дагуу түүний төлөөлөгчөөр ажиллаж байгаа хүмүүсийг татвар төлөгчийн хууль ёсны төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт 14 нас хүрээгүй насанд хүрээгүй хүмүүст зөвхөн тэдний эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч нь тэдний өмнөөс хэлцэл хийх боломжтой гэж заасан.
Тиймээс 14 нас хүртлээ хүүхдүүдийн хууль ёсны төлөөлөгч нь тэдний эцэг эх юм.
Энэ нь 14-өөс доош насны хүүхдэд бэлэг өгөх тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татвар төлж, татварын мэдүүлэг гаргах ёстой гэсэн үг юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 03-02-р захидал). 08-54, 2008 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн № 03-05-06-01/27).
Албаныхны байр суурь үнэндээ нэлээд ганхаж байна.
Нэгдүгээрт, татварыг ерөнхийдөө татвар төлөгчийн өөрийн хөрөнгийн зардлаар төлөх ёстой. Төлөөлөгчид өөрсдийн зардлаар биш харин төлөөлж буй хүний зардлаар татвар төлдөг (тодорхойлолт Үндсэн хуулийн шүүх RF-ийн 2004 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн No 41-O).
Мөн насанд хүрээгүй хүний өөрийн гэсэн хэрэгсэл юу вэ? Ихэнх тохиолдолд байхгүй. Үүний зэрэгцээ манай татварын хууль тогтоомж нь гэр бүлийн татварын хариуцлагын зарчмыг агуулдаггүй: гэр бүлийн гишүүн бүр тусдаа татвар төлөгч байдаг.
Хоёрдугаарт, татвар төлөх нь гүйлгээ биш. Тэгэхээр хүүхэд төртэй ямар ч хэлцэл хийдэггүй. Мөн ОХУ-ын Иргэний хуулийн 28 дугаар зүйлийг энд зурах боломжгүй юм.
Зүгээр л энэ асуудлаар хууль тогтоомжид асар том нүх бий.
Дээрээс нь хүн амын хөрөнгө орлогын мэдүүлэг өгөөгүй гэж шийтгэх ч үр дүнд хүрэхгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-р зүйлд татвар төлөгч мэдүүлгээ ирүүлээгүй тохиолдолд Цаг тааруулахтатварын тайлан хариуцна. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуулийн 107 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар хувь хүн 16 наснаас эхлэн татварын зөрчил үйлдсэн тохиолдолд хариуцлага хүлээх боломжтой. Хувь хүний хууль ёсны төлөөлөгчийн хариуцлагыг тусгаагүй болно.
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2007 оны 8-р сарын 9-ний өдрийн 28-10 тоот захидал дахь татварын алба нь үнэн. [имэйлээр хамгаалагдсан]ямар нэгэн хариуцлага хүлээлгэнэ гэж сүрдүүлсэн ч юуг нь нэрлэж чадаагүй.
Ийм нөхцөлд, хатуухан хэлэхэд, та хүүхдэд зориулсан шинэ жилийн бэлэг нь 4000 рублиас илүү үнэтэй байсан ч гэсэн хувь хүний орлогын албан татвар төлөхөөс зайлсхийх боломжтой.
2. Хүүхдийн бэлгийг эцэг эхчүүдэд гардуулдаг. Хэрэв шинэ жилийн бэлэг өгөх гэрээг ажилтантай шууд байгуулсан эсвэл тэр бэлэг хүлээн авах тухай мэдэгдэлд гарын үсэг зурсан бол албан ёсоор тэр бэлгийг хүлээн авдаг. Тэгэхээр тэр орлоготой. Тэгээд хувь хүний орлогын албан татвар төлдөг.
Дашрамд хэлэхэд, эцэг эх хоёулаа нэг компанид ажилладаг бол хэдэн бэлэг авах эрхтэй вэ?
Энэ нь тухайн байгууллагын орон нутгийн актад шинэ жилийн бэлэг олгох тухай заалтыг хэрхэн бичсэнээс шууд хамаарна. Хүүхэдтэй болсон ажилтан бүрт шинэ жилийн бэлэг өгдөг гэж байгаа бол нэг компанид ажиллаж байгаа эхнэр, нөхөр хоёрт шинэ жилийн бэлэг өгөх ёстой.
Хэрэв нэг хүүхэд зөвхөн нэг бэлэг авах эрхтэй гэж бичсэн бол зөвхөн тэдний сонгосон эхнэр, нөхөр хоёрын аль нэгэнд нь бэлэглэнэ.
Даатгалын шимтгэл
212-FZ хуулийн 7 дугаар зүйлийн заалтаас харахад хэрэв хүүхдэд шууд бэлэг өгсөн бол хүүхдүүд тухайн компанитай хөдөлмөрийн харилцаанд ороогүй тул заавал даатгалын шимтгэлийг тооцох асуудал байж болохгүй. түүнтэй иргэний эрх зүйн гэрээ байгуулж болохгүй.
Хэрэв хүүхдэд зориулсан бэлгийг эцэг эхчүүдэд өгсөн бол шилжүүлгийг хэрхэн хийхээс хамааран хоёр сонголт хийх боломжтой. Хэрэв энэ нь хандивын гэрээг бичгээр хийсэн бол бидний өмнө дурдсанчлан, даатгалын шимтгэлтооцоогүй байж болно. Асуудлыг шинэ жилийн баярыг хүлээн авах мэдэгдлээр гаргасан бол хүүхдийн бэлэгАжилтан гарын үсэг зурсан тохиолдолд онолын хувьд ийм асуудлыг төлбөр гэж тайлбарлах аюултай. байгалийн хэлбэр.
Аз болоход, ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн 1239-19 тоот захидал байдаг бөгөөд үүнд албан тушаалтнууд хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээгээр компанитай холбоогүй хүмүүсийн ашиг тусын төлөөх төлбөр, урамшуулал, ажилчдын хүүхдүүдийн шинэ жилийн бэлэг хэлбэрээр даатгалын шимтгэл авдаггүй.
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
НӨАТ-ын тооцооны хувьд эцэг эхчүүдэд бэлэг өгөхтэй адил зураг: татварыг төлөх ёстой.
Жишээ."Маяк" аялал жуулчлалын агентлаг ажилчдынхаа хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлгийг 250,000 рублийн үнээр худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 38,136 рубль). Хүүхэд бүрт зориулсан бэлэгний үнэ 2500 рубль байна. Бэлэг болгонд тусад нь хандивын гэрээ байгуулсан.
Ажилчдад шилжүүлэхэд бэлэгний үнэ 211,864 рубль байна. (250,000 - 38,136). Үүний дагуу төлөх НӨАТ-ын хэмжээ 38,136 рубль байна. (211,864 рубль x 18%).
Нягтлан бодох бүртгэл нь дараахь зүйлийг харуулах болно.
ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 60
- 211,864 рубль - хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг тооцсон;
ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 38,136 рубль - "оролтын" НӨАТ-ыг тусгасан;
DEBIT 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
ЗЭЭЛ 19
- 38,136 рубль - "оролтын" НӨАТ-ыг хасуулахаар ирүүлсэн ("оролт" НӨАТ-ыг хасахын тулд нэхэмжлэх шаардлагатай);
ДЕБЕТ 60 ЗЭЭЛ 51
- 250 000 рубль. - төлбөртэй бэлэг;
ДЕБЕТ 73 ЗЭЭЛ 41
- 211,864 рубль - ажилчдад бэлэг өгсөн;
ЗЭЭЛ 73
- 211,864 рубль - бэлэгний зардлыг хассан;
ДБЕТ 91 "Бусад зардал" дэд данс
ЗЭЭЛ 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 38,136 рубль - Бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулдаг.
Заавал даатгалын шимтгэлийг хуримтлуулах, мөн бэлэгний үнэ цэнээс хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй.
Бэлэглэлийн үнэ цэнийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй тул ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар батлагдсан PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн үндсэн дээр. , нягтлан бодох бүртгэлд 42,373 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын байнгын өр төлбөр үүсдэг. (211,864 рубль x 20%).
Нягтлан бодогч үүнийг дараах байдлаар тусгана.
ДЕБЕТ 99Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо"
- 42,373 рубль - байнгын татварын өр төлбөрийг тусгасан.
Нийтлэлээс та дараахь зүйлийг сурах болно.
1. Ажилчдад бэлэг барихдаа ямар татвар, шимтгэл, ямар дарааллаар авах вэ.
2. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлогын албан татварыг тооцохдоо ажилчдад өгөх бэлгийг хэрхэн тооцдог.
3. Ажилчдад өгөх бэлгийг нягтлан бодох бүртгэлд ямар дарааллаар тусгасан бэ.
Өөр хүнд талархлаа илэрхийлэх, анхаарал хандуулах хамгийн түгээмэл арга бол түүнд бэлэг өгөх явдал байдаг нь нууц биш. Тиймээс олон ажил олгогчид өөрсдийн байгууллагын соёлын нэг хэсэг болгон ажилчдаа "бэлэглэх" дадлага хийдэг. Аз болоход, бэлэг өгөх хангалттай шалтгаан бий: эдгээр нь албан ёсны баярууд юм Шинэ он, Эх орон хамгаалагчдын өдөр (2-р сарын 23), Олон улсын эмэгтэйчүүдийн өдөр (3-р сарын 8), хувь хүн, жишээлбэл, мэргэжлийн баярэсвэл ажилтны төрсөн өдөр. Гэсэн хэдий ч тухайн үеийн бүх баяр ёслолыг үл харгалзан нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс ажилчдад бэлэг өгөх нь нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах, татвар, шимтгэлийг тооцох шаардлагатай бизнесийн ажил гүйлгээ юм. Энэ бүгдийг хэрхэн зөв хийх, нягтлан бодогчид юу анхаарах талаар бид энэ нийтлэлд авч үзэх болно.
Ямар бэлэг вэ
Бэлэг бэлэглэх нь өөр юм. Ажилтанд бэлэг шилжүүлэх ажлыг зөв боловсруулж, дараа нь энэхүү үйл ажиллагааны татвар, шимтгэлийг зөв тооцоолохын тулд энэхүү бэлэг нь иргэний болон хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийн үүднээс хэр зэрэг нийцэж байгааг тодорхойлох шаардлагатай.
1. Холбогдохгүй бэлэг хөдөлмөрийн үйл ажиллагааажилтан(ойн баяр болон амралтын өдрүүдгэх мэт).
ОХУ-ын Иргэний хуульд зааснаар аливаа зүйлийг бэлэг гэж хүлээн зөвшөөрдөг (үүнд бэлэн мөнгө, Бэлгийн гэрчилгээ), аль нэг тал (хандивлагч) нөгөө талдаа (хандивлагч) үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ зүйлийн хүрээнд хандивлагч нь ажил олгогч, хандивлагч нь ажилтан юм. Бэлэг шилжүүлэг хийж байна бэлэглэлийн гэрээний үндсэн дээр.
! Жич:Бэлгийн үнэ 3000 рублиас давсан, хандивлагч нь хуулийн этгээд бол хандивын гэрээг бичгээр байгуулах ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2-р зүйл). Гэсэн хэдий ч ажил олгогч нь татварын алба, сангаас гарч болзошгүй нэхэмжлэлээс зайлсхийхийн тулд ямар ч тохиолдолд бэлэгний үнэ цэнээс үл хамааран ажилтантай бичгээр бэлгийн гэрээ байгуулах нь илүү аюулгүй юм.
Хэрэв бэлгийг жишээлбэл, 3-р сарын 8 гэхэд бүх ажилчдад бөөнөөр нь өгсөн бол ажилтан бүртэй тусдаа гэрээ байгуулах шаардлагагүй болно. Энэ тохиолдолд олон талт хандивын гэрээ байгуулахыг зөвлөж байна, үүнд бэлэг хүлээн авагч бүр гарын үсэг зурна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 154-р зүйл).
2. Хөдөлмөрлөсний урамшуулал болох бэлэг.
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд ажил олгогч нь ажилчдаа үнэ цэнэтэй бэлгээр урамшуулах эрхтэй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйл). Энэ тохиолдолд бэлэгний үнэ цэнэ нь цалин хөлсний нэг хэсэг бөгөөд бэлэг нь хандивын гэрээний үндсэн дээр бус харин ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр шилждэг.
Ажилчдад хөдөлмөрийн урамшуулал болгон өгдөг бэлэг бол үнэндээ үйлдвэрлэлийн урамшуулал юм. Ажилчдын урамшууллыг баримтжуулах, баталгаажуулах журмын талаар та эндээс уншиж болно.
Ажилчдад бэлэглэх хувь хүний орлогын албан татвар
Ажилтанд бэлнээр болон мөнгөн хэлбэрээр өгсөн бэлгийг түүний орлого гэж хүлээн зөвшөөрч, хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулна. Татварын төлөөлөгч тул ажилтны орлогоос хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, суутгах үүрэг нь ажил олгогчид хамаарна. Хаана Бэлгийн нийт дүнгээс татвар ногдуулдаггүй, гэхдээ зөвхөн 4000 гаруй рубль.(ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28-р зүйл). Энэ хязгаарыг хэрэглэхдээ тухайн ажилтанд бэлэн болон бэлэн бусаар өгсөн бэлгийн нийт дүнг харгалзан үзэх ёстой. хуанлийн жил.
Жишээ.
- 2014 оны туршид ажилтан 3-р сард анхны бэлгийг авсан (Олон улсын хувьд эмэгтэйчүүдийн өдөр). Эхний бэлгийн үнэ 2800 рубль байна. Бэлгийн үнэ 4000 рубльээс бага тул хүн амын орлогын албан татварыг авахгүй.
- 2014 оны 9-р сард ажилтан 3000 рублийн хэмжээтэй хоёр дахь төрсөн өдрийн бэлэг хүлээн авсан. Энэ тохиолдолд жилийн эхэн үеэс эхлэн 4000-аас дээш тооны бэлгийн мөнгөнөөс, өөрөөр хэлбэл 1800 рублийн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай. (2800 + 3000 - 4000).
- Мэдээжийн хэрэг, энэ ажилтанд тухайн хуанлийн жилд, жишээлбэл, шинэ жилээр олгосон дараагийн бэлгийг хувь хүний орлогын албан татварт бүрэн хэмжээгээр ногдуулах ёстой.
Бэлэглэлийн үнэд хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг ерөнхий дараалал: хэрэв ажилтан нь оршин суугч бол 13%, ОХУ-ын татварын оршин суугч биш бол 30%. Оршин суугчид болон оршин суугч бус хүмүүс гэж хэн болох, мөн оршин суугч бус хүний орлогын хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох онцлог шинж чанаруудын талаар дэлгэрэнгүй унших боломжтой.
! Жич:хувь хүний орлогын албан татвар суутган төсөвт шилжүүлэх мөчөөс хамаарна ямар хэлбэрээр бэлэг өгсөн(Холбооны татварын албаны захидал 2014.08.22 N SA-4-7 / 16692):
- Хэрэв бэлгийг ажилтанд өгсөн бол мөнгөний хэлбэр, дараа нь бэлгийн дүнг кассаас гаргасан эсвэл ажилтны хувийн дансанд шилжүүлсэн өдөр татварыг суутган төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай;
- хэрэв бэлэг өгсөн бол байгалийн хэлбэр, дараа нь та ажилтанд мөнгө төлсний дараагийн өдөр, жишээлбэл, төлбөрийн дараагийн өдөр нь хүн амын орлогын албан татварыг суутгах, шилжүүлэх шаардлагатай. цалин. Хэрэв ажилтанд бэлэг гардуулсны дараа хуанлийн жил дуустал төлбөр хийгээгүй бол ажил олгогч татварын хугацаа (жил) дууссанаас хойш нэг сарын дотор ажилтанд бичгээр мэдэгдэх ёстой. түүнчлэн хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, суутгагдаагүй татварын дүнг бүртгүүлсэн газрын татварын алба. Энэ тохиолдолд ажилтанд 2-NDFL гэрчилгээг бөглөж, "шинж чанар" талбарт "2" гэсэн утгыг зааж, 1-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд IFTS-д ирүүлнэ. ирэх жил.
Ажилтны бэлэг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг тусгасан болно гэрчилгээ 2-NDFLдараах дарааллаар:
- бэлэг бүрийн хэмжээг (4000 рубльээс хэтрэхгүй) гэрчилгээнд 2720 кодтой орлого гэж тусгасан болно;
- Хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулахгүй бэлгийн хэмжээг (жишээлбэл, 4000 рубль хүртэл) гэрчилгээнд 501 кодтой суутгал хэлбэрээр тусгасан болно.
Ажилчдад өгсөн бэлгийн дүнгээс даатгалын шимтгэл
Ажилчдад өгсөн бэлгийн дүнгээс даатгалын шимтгэл хуримтлагдсан эсэхийг тодорхойлохын тулд эдгээр бэлгүүд ямар төрлийн төлбөртэй холбоотой болохыг тодорхой ойлгох хэрэгтэй. 212-FZ хуулийн дагуу хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд ажилчдад олгох төлбөр болон бусад урамшуулал нь даатгалын шимтгэл (7-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлбөр, бусад урамшуулалд хамаарах бөгөөд тэдгээрийн субьект нь шилжүүлэх явдал юм. эд хөрөнгийн өмчлөх эрх (хандивын гэрээнд хамаарах) (3-р хэсэг, 7-р зүйл). Энэ нь дараахь зүйлийг хэлнэ.
- Хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээний үндсэн дээр бэлэглэлийн гэрээ байгуулалгүйгээр ажилчдад бэлэг өгсөн бол ийм бэлгийн хэмжээ. даатгалын шимтгэлд хамаарна;
- Хэрэв хандивын бичгээр байгуулсан гэрээний үндсэн дээр ажилчдад бэлэг (бэлэн хэлбэрээр) өгсөн бол эдгээр бэлэгний хэмжээ даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй PFR, FFOMS, FSS зэрэгт. үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалд.
Ийм дүгнэлтийг Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн N 406-19 "Хувь хүний төлбөрт даатгалын шимтгэл ногдуулах тухай" захидалд тусгасан болно; 2010.03.05-ны өдрийн N 473-19 "Ажилчдад өгсөн бэлэгний зардлаас даатгалын шимтгэл төлөх тухай."
! Жич:Хандивын гэрээнд хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээ, түүнчлэн бусад зүйлийг дурдаж болохгүй орон нутгийн актуудбайгууллагууд. Нэмж дурдахад хандивын гэрээнд бэлэглэлийн үнэ цэнийг тухайн ажилтны албан тушаал, цалин хөлс, хөдөлмөрийн үзүүлэлтээс хамаарч тооцох, эсвэл ажилтны ажил, бэлэг хоёрын хоорондын хамаарлыг бусад байдлаар тогтоож болохгүй. В өөрөөрбайцаагч нар бэлгийг ажлын урамшуулал гэж үзэж, нэмэлт даатгалын шимтгэл авах бүрэн үндэслэлтэй байх болно.
Орлогын татварыг тооцохдоо бэлгийг бүртгэх, USN
Ажилчдад өгөх бэлгийн үнэ цэнийг татварын зардалд тооцох чадвар нь ийм бэлэг өгөх зорилго, шалтгаанаас шууд хамаарна.
1. Ажилчдад өгөх бэлэг нь хөдөлмөрийн үйл ажиллагаа, үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоогүйжишээ нь бэлэг ойн баярууд, албан ёсны амралтын өдрүүд.
Орлогын татварыг тооцохдоо ажилчдад ийм бэлэг өгөх үнэ цэнэ анхааралдаа аваагүйтатварын зардалд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16-р зүйл). "Орлого - зардал" гэсэн татварын объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ төрлийн зардлыг зардлын хаалттай жагсаалтад оруулаагүй тул ажилчдад өгсөн ийм бэлгийг зардалд оруулах боломжгүй (1-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл).
2. Ажилчдад хөдөлмөрийн үр шимээр үнэ цэнэтэй бэлэг өгдөг(ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйл).
Энэ тохиолдолд хөдөлмөрийн гэрээнд заасан үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоотой үнэт бэлгийн үнэ цэнэ, анхааралдаа авч болнохөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болох аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын баазыг тооцохдоо (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014.06.02 N 03-03-06/2/26291 тоот захидал). Үүнтэй адилаар, ийм бэлэгний зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд тооцож болно.
Ажилчдад бэлэг шилжүүлэхэд НӨАТ
ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу бараа өмчлөх эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж, НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). тус тус, Ажилчдад өгсөн бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулах ёстой(ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн N 03-07-11/16-ийн захидал). Ингэхдээ дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
- Ажилтанд бэлнээр бэлэглэсэн мөнгөнөөс НӨАТ ногдуулдаггүй.
- Татварын ерөнхий тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн UTII-д шилжүүлсэн хүмүүс ажилчдад өгсөн бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулах ёстой. Ажилчдад бэлэг шилжүүлэх нь UTII-ийн төлбөрт шилжүүлсэн үйл ажиллагааны нэг хэсэг биш тул энэ ажиллагааг нийтээр тогтоосон журмын дагуу НӨАТ-ын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг (Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс).
- Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлөгч биш тул ажилчдад өгсөн бэлэгний зардалд НӨАТ ногдуулах шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).
- Ажилтанд урамшуулал болгон өгсөн бэлгийн үнэд НӨАТ ногдуулдаггүй. Энэ албан тушаалыг шүүх эрх мэдэлтэй (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолууд 2009.02.06 N A62-5424 / 2008, Уралын дүүргийн FAS 2010.01.19 N F09-10766 / 09-C2).
НӨАТ-ын татварын суурь нь бэлэг худалдан авах үнэ бөгөөд татварыг 18% -иар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд бэлэгний үнэ цэнийн НӨАТ-ын "орц"-ыг хасч болно (хэрэв нэхэмжлэх байгаа бол).
Ерөнхий ойлголт
Дээрх бүх зүйлийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд би ажилтанд бэлэг өгөх үндэслэл (бэлэг нь ажлын шагнал мөн эсэх) болон татвар, шимтгэлийг тооцох журам хоорондын хамаарлыг тусгасан хүснэгтийг танд хүргэж байна. бэлгийн дүнгээс.
Дээрх хүснэгтийн дагуу ямар татвар, шимтгэл ногдуулахыг тодорхойлъё, жишээлбэл, шинэ жилээр ажилчдад өгсөн хүүхдийн бэлэг.Мэдээжийн хэрэг, ийм бэлэг нь ажлын шагнал биш боловч байцаагчдад ойлгомжтой байхын тулд хандивын гэрээ байгуулах шаардлагатай. Түүнээс гадна, энэ тохиолдолд олон талт хандивын гэрээ байгуулах нь илүү тохиромжтой. Бэлгийн хэмжээ, тэр дундаа ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөхөд хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг. Гэхдээ даатгалын шимтгэлийг тооцох шаардлагагүй, учир нь ийм бэлэг нь хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд төлбөрт хамаарахгүй. Орлогын татварыг тооцохдоо хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ийм зардал нь татварын бааз суурийг бууруулдаггүй. Хандивласан бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулах ёстой.
Ажилчдад өгөх бэлгийг бүртгэх
Би тодорхой жишээ ашиглан ажилчдад өгсөн бэлгийг нягтлан бодох бүртгэлийг авч үзэхийг санал болгож байна.
Светоч ХХК нь өөрийн ажилтан Сорокин Н.Н-д бэлэг барихаар шийджээ. түүний 50 насны ойг тохиолдуулан. Энэ бол он гарснаас хойш ажилтанд өгч буй анхны бэлэг юм.
Нягтлан бодох бүртгэлийн тусгалын дараалал нь бэлгийг ажилтанд шилжүүлэх хэлбэрээс хамаарна: бэлэн эсвэл бэлэн мөнгөөр.
1. Бэлэг нь Бугуйн цаг 5900 рублийн үнэтэй. (НӨАТ 900 рубль орсон).
| Дебит | Зээл | нийлбэр | Үйл ажиллагаа |
| Бэлэг худалдаж авах | |||
| 10 | 60(76, 71) | 5 000,00 | Ажилтандаа бэлэг хүлээн авсан (НӨАТгүйгээр үнээр) |
| 19 | 60 | 9 00,00 | НӨАТ-ын "оролт"-ыг тусгасан |
| 68/НӨАТ | 19 | 900,00 | "Оролт" НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн |
| Ажилтандаа бэлэг өгөх | |||
| 73-3 | 10 | 5 000,00 | Ажилтанд өгсөн бэлэг |
| 91-2 | 73-3 | 5 000,00 | Ажилтанд өгсөн бэлэгний зардлыг бусад зардлаар хасна |
| 70 | 68/NDFL | 247,00 | Ажилтны орлогоос суутган авсан хувь хүний орлогын албан татвар нь цалингийн дүнгээс бэлэглэх хэлбэрээр (татвар ногдохгүй 4000-ыг оруулаад): (5,900 - 4,000) х 13% |
| 91-2 | 68/НӨАТ | 900,00 | Ажилтанд өгсөн бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулдаг |
2. Бэлэг бол 5900 рублийн мөнгөн дүн юм.
Үзүүлсэн жишээнд ажилтанд өгөх бэлэг нь хөдөлмөрийн үйл ажиллагаатай холбоогүй (ойд зориулсан бэлэг) тул тооцоонд 73-р "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" дансыг ашигладаг. Хэрэв үнэ цэнэтэй бэлэгажлын урамшуулал болгон олгосон бол тооцоонд 70 "Цалин" дансыг ашигладаг.
Тиймээс ажилчдад бэлэг гардуулах нь хандивлагч болон хандивлагчийн аль алинд нь тааламжтай үйл явц болох нь дамжиггүй. Гэсэн хэдий ч нягтлан бодогчийн хувьд энэ нь маш олон "нурууг" нуудаг бөгөөд энэ нийтлэл нь танд туслах болно гэж найдаж байна. Мөн салах үед ажилчдад зориулсан бэлэг сэдвээр цөөн хэдэн зөвлөмж өгсөн. Нэгдүгээрт, боломжтой бол ажилчдад хичнээн улиг болсон ч гэсэн бичиг хэргийн хэрэгсэл (өдрийн дэвтэр, үзэг, ...), компьютерийн хулгана, флаш диск болон түүнтэй адилтгах зүйлсийг бэлэг болгон зарцуулалгүйгээр хэрэглээний материалаар хасаж болно. Хоёрдугаарт, хэрэв ажилтанд хөдөлмөрийн урамшуулал болгон бэлэг өгөх гэж байгаа бол үүнийг өгөх нь дээр, учир нь энэ тохиолдолд байцаагч нар татварын зардалд оруулах, НӨАТ тооцохгүй байх талаар асуулт тавихгүй.
Энэ нийтлэл танд хэрэгтэй, сонирхолтой санагдаж байна уу? нийгмийн сүлжээн дэх хамтран ажиллагсадтайгаа хуваалцаарай!
Сэтгэгдэл, асуултууд байна - бич, бид хэлэлцэх болно!
Норматив суурь
- ОХУ-ын Иргэний хууль
- ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль
- ОХУ-ын Татварын хууль
- Холбооны хууль 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ "Даатгалын шимтгэлийн тухай" Тэтгэврийн сан Оросын Холбооны Улс, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сан"
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2014.06.02-ны өдрийн N 03-03-06/2/26291 захидал.
- ОХУ-ын Сангийн яамны 2009.01.22 N 03-07-11 / 16-ны өдрийн захидал.
- Холбооны татварын албаны захидал 2014.08.22 N SA-4-7/16692
- Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010.02.27-ны өдрийн N 406-19, 2010.03.05-ны өдрийн N 473-19-ийн захидал.
Хэрхэн танилцах вэ албан ёсны бичвэрүүдзаасан бичиг баримтыг хэсгээс олж мэдэх
♦ Тайлбар: , , .Баярын өмнөх өдөр олон ажил олгогчид ажилчдад бэлэг дурсгалын зүйл, цэцгийн баглаа эсвэл илүү үнэ цэнэтэй зүйлийг өгдөг. Нягтлан бодогчийн хувьд та эдгээр бүх гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах хэрэгтэй. Энэ нийтлэлд бид албан тушаалтнуудын зөвлөмжийг үл тоомсорлож, танд зөвлөгөө өгөх болно.
Бэлэг олгоход ямар бичиг баримт бүрдүүлэх вэ
Ингэснээр татварын албаныхан таныг шилжүүлсэн гэдэгт эргэлзэхгүй байнабусад зүйлийг ажилчдад үнэ төлбөргүй, үүнээс орлогогүйхүлээн аваагүй бол баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх нь чухал юм. Танд хэрэгтэй маягт бүрийг дарааллаар нь бодож үзээрэй.
Бичгийн нэгдсэн хандивын гэрээ
Ерөнхийдөө, бэлэгний үнэ 3000 рублиас дээш байвал хандивын гэрээг бичгээр байгуулахыг хуульд заасан байдаг. Үүнийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.
Ажилтны бэлэг хямд байна уу? Дараа нь та гэрээгүйгээр хийж болно. Гэсэн хэдий ч бид ямар ч тохиолдолд ажилчидтай ийм бичгээр гэрээ байгуулахыг зөвлөж байна. Цаашид ийм байдлаар та бэлгүүдээс даатгалын шимтгэл авах шаардлагагүй болно гэж хэлье (энэ талаар доороос уншина уу).
Танай компанид дэндүү олон ажилчид байгаа бөгөөд хэр их цаг хугацаа, цаас зарцуулах шаардлагатайг оюун ухаанаараа тооцоод байна уу? Санаа зовох хэрэггүй. Та нэг олон талт гэрээ байгуулж болно. Өөрөөр хэлбэл, танай компани хандивлагч байх бөгөөд бэлэг авсан хүн бүр хүлээн авагч байх болно. Тэдгээрийг дарааллаар нь жагсааж болно. Мөн хүн бүрээс баримт бичигт гарын үсэг зурахыг хүс.
Бэлэг олгох захиалга
Компанийн захирал өөрөө бэлэг худалдан авах захиалга өгөхөөс гадна ажилчдад өгөх ёстой. Түүнтэй хамт тушаал гарга.
Хэрэв та нягтлан бодох бүртгэл хийж байгаа бол компьютерийн программ, дараа нь, дүрэм ёсоор, энэ нь автоматаар ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 2004 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн 1 тоот тогтоолоор батлагдсан Т-11 эсвэл Т-11а маягтын дагуу ажилчдыг урамшуулах тушаалуудыг автоматаар үүсгэдэг. Дараа нь та зөвхөн бараа худалдаж авах тусдаа захиалга гаргах хэрэгтэй. Та нэгдсэн маягт ашиглахгүйгээр захиалга өгөх боломжтой.
Өөр нэг сонголт: олголт, худалдан авалт дээр аль ч хэлбэрээр нэг захиалгад гарын үсэг зурах боломжтой. Жишээлбэл, бид доор үзүүлсэн шиг. Ямар ч тохиолдолд ажилчдад бэлэг өгөх ажилчдын жагсаалтыг захиалгад хавсаргахаа бүү мартаарай.
Бэлэг өгөх жагсаалт
Ажилчдад өгсөн бүх бэлэг, түүний үнэ цэнийг тусгай мэдэгдэлд тэмдэглэ. Та мөн энэ маягтыг өөрөө зохион бүтээх боломжтой. Анхан шатны ажилд шаардлагатай бүх мэдээлэл байгаа эсэхийг шалгаарай. Энд үлгэр жишээ жишээийм мэдэгдэл.
Ажилчдад бэлэг өгөх зардлыг бүртгэх
Та ажилчдад өгсөн бэлгийг бараа материал болгон тооцох болно. Өөрөөр хэлбэл, 10 эсвэл 41 (43) дансны дебет дээр бодит зарцуулсан дүнг (НӨАТ-аас бусад) бичнэ.Дараа нь ажилчдад бэлэг тараахдаа "Бусад зардал" гэсэн 91 дэд дансанд бэлгүүдийн зардлыг хасна. Ийм заалтыг PBU 10/99-ийн 4-р зүйлд заасан болно. Нэг жишээ татъя.
Жишээ
“Акваториа” ХХК-ийн ажилчдад даргын тушаалын дагуу бэлэг худалдан авчээ. Кассын хувьд 17,700 рубль гаргасан. тайлангийн дагуу ажилчдын нэг. Үүний дараа тэрээр зарцуулсан дүнг бүрэн хэмжээгээр тайлагнаж, оруулсан НӨАТ нь 2700 рубль байв. нэхэмжлэхийн дагуу. Нягтлан бодогч бэлэг олгосон тухай мэдэгдэл хийсэн. Мөн захирлын бичгээр тушаалаар ажилчдад бэлэг өгсөн.
Нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч дараахь бичилт хийсэн.
ДЕБЕТ 71 ЗЭЭЛ 50
- 17,700 рубль. - ажилчдад бэлэг худалдаж авах тайлангийн эсрэг мөнгө өгсөн.
ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 71
- 15,000 рубль. (17 700 - 2700) - бэлгийг барааны нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авдаг;
ДЕБЕТ 19 дэд данс "Олдсон үнэ цэнийн НӨАТ" ЗЭЭЛ 71
- 2700 рубль. - худалдан авсан бэлэгт НӨАТ тусгасан;
ДЭБЕТ 68 Кредит 19 дэд данс "Оолж авсан үнэ цэнийн НӨАТ"
- 2700 рубль. — НӨАТ-ыг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр суутгалд тооцдог.
ДБЕТ 91 "Бусад зардал" дэд данс ЗЭЭЛ 41
- 15,000 рубль. - бэлгийн зардлыг бусад зардлаар хассан;
ДЕБЕТ 91 дэд данс "Бусад зардал" ЗЭЭЛ 68
- 2700 рубль. (15,000 рубль × 18%) - хандивласан барааны үнэд НӨАТ ногдуулдаг.
Ажилчдад өгөх бэлэгний татвар
Татвар руугаа орцгооё. Төсөвт шилжүүлэхгүйгээр хийх боломжгүй гэдгийг шууд хэлье. Ямар татвар, ямар хэмжээгээр төлөхийг бид цааш нь хэлэх болно. Тус бүрийн тухай тус тусад нь.
бэлэгнээс авах хувь хүний орлогын албан татвар
Юуны өмнө ажилчид бэлэгний үнэд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт үүнийг үүрэг болгосон.
Хуанлийн жилийн хугацаанд тодорхой ажилтанд өгсөн бүх бэлгүүдийн хэмжээ 4000 рублиас давсан тохиолдолд л татварыг тооцох шаардлагатай. Мөн энэ хязгаараас давсан дүнгээс хүн амын орлогын албан татварыг тооцно. Мөн та ажилтанд орлогын анхны төлбөрийг төлөхдөө татварыг суутган авч болно. Хэрэв бэлгийн үнэ хязгаараас хэтрээгүй бол та төсөвт юу ч шилжүүлэх шаардлагагүй болно.
Ажилчдад бэлэглэх НӨАТ
Гэвч хэзээ бид ярьж байнаНӨАТ-ын тухайд татвар ногдуулахгүй хязгаарлалтыг тооцох шаардлагагүй. Эцсийн эцэст үнэт зүйлсийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь бодит байдал юм. Энэ нь хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу НӨАТ-ын татварын объект гэсэн үг юм.
Татварын баазыг хандивласан үнэт зүйлийн НӨАТ ороогүй үнэ гэж тодорхойл. Энэ нь хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан журам юм. Энэ дүнг ижил мэдэгдэл эсвэл даргын тушаалаас авна уу. Мөн энэ нь эргээд зах зээлийн үнээс доогуур байх ёсгүй.
Нэмж дурдахад барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэхдээ нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай болно. Үнэн, үгүй тусгай дүрэмэнэ тохиолдолд заагаагүй болно. Хэрэв та бүх бэлэг хүлээн авагчдад нэг баримт бичгийг нэг дор олгохгүй бол. Үгүй бол үл хамаарах зүйл байхгүй. Нэхэмжлэхийг нэг хувь үйлдэж, борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ үү.
Та худалдагчид төлсөн "оролтын" татварын дүнг хасах эрхтэй. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв та зохих ёсоор гаргасан нэхэмжлэхтэй бол. Мөн НӨАТ төлсөнийг баталгаажуулсан баримт бичиг.
Ажилчдад бэлэглэх орлогын албан татвар
Бэлэг худалдан авахад зарцуулсан дүнг та орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцох боломжгүй болно. Эцсийн эцэст бид хандивласан өмчийн тухай ярьж байна. Мөн энд ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэгт заасан дүрмүүд ажилладаг.
Түүнчлэн, ажилчдын хөдөлмөрийн ололттой холбоогүй тул ажилчдад өгөх бэлэг нь урамшууллын төлбөр гэж тооцогддоггүй. Энэ нь баяр ёслолын үеэр зарцуулсан мөнгийг хөдөлмөрийн зардалд тооцох боломжгүй гэсэн үг юм.
Бэлгийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг боловч татварын хувьд үүнийг хийх боломжгүй юм. Хэрэв танай компани жижиг биш бол байнгын зөрүү үүсч, үүний үр дүнд байнгын татварын өр төлбөр бий болно (х., PBU 18/02).
Даатгалын шимтгэл
Ийм бэлгийг ажилчидтай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээ, иргэний хуулийн гэрээнд заагаагүй тохиолдолд л бэлэгний үнээс даатгалын шимтгэлийг тооцох шаардлагагүй. Мөн түүнчлэн ажилчидтай хандивын гэрээг бичгээр байгуулдаг.
Таны гэрээнд ажилчдад зориулсан цэцгийн баглаа, бэлэг дурсгалын зүйл байх нь юу л бол. Хэрэв тийм бол тэдний шилжүүлэг хандивын гэрээний хүрээнд албан ёсоор явагдана, ялангуяа хэрэв та ажилчидтай цаасан дээр ийм гэрээ байгуулсан бол. Тиймээс төлбөр төлөх шаардлагагүй. Энэ нь 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 7-р зүйлээс хамаарна. ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны захидалд ижил төстэй дүгнэлт байдаг
Удахгүй шинэ жил болох гэж байгаа тул ажил олгогч бүр ажилчиддаа болон хүүхдүүддээ бэлэг барих талаар бодож байна. Аж ахуйн нэгжийн зардлаар ийм бэлэг худалдаж авах, олгох, түүнчлэн тэдгээрийг бүртгэх, татварыг хэрхэн яаж баримтжуулах вэ?
Бэлэг худалдан авах, олгох баримт бичиг
Аж ахуйн нэгжийн ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд зориулсан бэлэг худалдан авах, а менежерийн тушаалаж ахуйн нэгжээр. Уг захиалгад бэлэг өгөхөд тавигдах бүх шаардлага, шалгуурыг (жишээлбэл, тодорхой хэмжээ хүртэлх үнэ; худалдан авалт хийх худалдааны байгууллага; бэлэг өгөх журам гэх мэт) заасан байдаг.
Хүний нөөцийн хэлтэс зурдаг хүүхдүүдэд зориулсан тусдаа жагсаалтхүүхдийн төрсний гэрчилгээний хуулбар (эсвэл паспортын хуулбар) дагуу. Аж ахуйн нэгжүүд ихэвчлэн 18-аас доош насны хүүхдүүдэд бэлэг өгдөг (6-р зүйлийн дагуу насанд хүрсэн). гэр бүлийн код).
Мөн бэлэг худалдан авахад зориулж эмхэтгэсэн тооцоо(бэлэгний жагсаалт, тэдгээрийн тоо хэмжээ, үнэ цэнийг үндэслэн). Дашрамд хэлэхэд, 2016 онд татвар ногдуулахгүй хувь хүний орлогын албан татвар, цэргийн албан татварын бэлэг сард сард 689 UAH байна.
Банкны шилжүүлгээр бэлэг худалдан авсныг баталгаажуулсан үндсэн баримт бичиг нь данснаас авсан банкны хуулга байх болно. Бэлэн мөнгө төлсөн тохиолдолд бэлэг худалдан авах эрх бүхий этгээд урьдчилгаа тайлан гаргаж, түүнд нэхэмжлэл, кассын чек, баримт хавсаргана.
Бэлгийн хуваарилалтыг дагуу явуулдаг мэдэгдэлажилчдын гарын үсгээр батлагдсан жагсаалтын дагуу. Түгээлтийн дараа үүнийг гаргадаг хасах үйлдэлбэлэг.
Бэлэглэлийн татвар
орлогын албан татвар.Орлогын татварын баазыг татварын өмнөх нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүнд үндэслэн тогтоосон зөрүүг (цаашид Татварын хууль гэх) харгалзан тогтоодог гэдгийг санаарай. Татвар төлөхөөс өмнө санхүүгийн үр дүнг засах шийдвэрийг зөвхөн сүүлийн тайлангийн хугацаанд жилийн орлого нь 20 сая UAH-аас хэтрээгүй татвар төлөгч гаргаж болно. (хх).
Үүний зэрэгцээ НӨАТ-ын татвар ногдуулах барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх асуудлаар татварын албаны байр суурь өөрчлөгдсөнийг анхаарна уу. Тиймээс, Москвагийн Улсын Их Сургуулийн 2015 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн 25227/10 / 28-10-06-11 тоот Улсын төсвийн албаны захидалд ийм үйлдлийн дараах үйлдлийн алгоритмыг санал болгож байна.
Тиймээс, энэ асуудалд Улсын төсвийн албаны шинэ тайлбарыг ашиглах эсвэл элсүүлэх нь дээр ганцаарчилсан зөвлөгөө.
хувь хүний орлогын албан татвар.Бэлгийн үнэ нь хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээний нэг (сард тооцсон)-ын 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой бөгөөд энэ нь тайлант татварын жилийн 1-р сарын 1-ний өдөр тогтоогдсон. бэлэн мөнгөний төлбөрямар ч хэмжээгээр, ажилтны албан татвар ногдох орлогод хамаарахгүй. Энэ дүрмийг s-д заасан болно. . 2016 онд энэ хэмжээ 689 UAH байна. (UAH 1,378 x 50%). 2017 оны улсын төсвийн тухай хууль батлагдсаны дараа 2017 оны татвараас чөлөөлөгдөх бэлгийн хэмжээ тодорхой болно.
Тиймээс, хэрэв 2016 онд ажилтан эсвэл түүний хүүхдэд зориулсан бэлэгний үнэ 689 грн-ээс хэтрэхгүй бол ийм бэлэг нь орлогын албан татвар ногдуулахгүй.
Илүүдэл дүнг нэмэлт тэтгэмж болгон байгалийн коэффициентийг харгалзан 18% -ийн хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулна (зүйл, догол мөрүүдийн "д" хэсэг). Үүнтэй төстэй тайлбарыг Улсын төсвийн албаны 2015 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 28032/6/99-99-17-03-03-15 тоот албан бичгээр (цаашид - 28032 тоот албан бичиг) өгсөн болно.
Анхаар! Хэрэв ажил олгогч нь сард 689 UAH-аас дээш үнэ бүхий нэг ажилтанд хүүхдэд зориулсан хэд хэдэн бэлэг өгвөл илүү гарсан дүнгээс хувь хүний орлогын албан татвар, цэргийн албан татвар ногдуулах шаардлагатай болно.
Маягт No1DF-д бэлэгний татвар ногдуулахгүй хэсэг (2016 онд 689 UAH дотор) орлогын тэмдэг "160", татвар ногдуулах, коэффициентийг харгалзан "126" орлогын тэмдэгээр тусгагдсан болно.
Цэргийн цуглуулга.Орлогын татвар ногдуулах бэлэгний үнэд татвар ногдуулах, цэргийн албан татвар (1.5%) ногдуулдаг. Үүний зэрэгцээ 16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн хэм хэмжээ. байгалийн коэффициентийн хэрэглээг хангаагүй. Баталгаажуулалтыг 28032 тоот захидалаас олж болно.
ERUs.Батлагдсан цалингийн статистикийн зааврын 3.23-т заасны дагуу (цаашид - 5-р заавар) зардал бэлэгамралт, зугаа цэнгэлийн тасалбар ажилчдын хүүхдүүдцалингийн сантай холбоогүй бусад төлбөрт багтсан. Үүнээс гадна, Sec-ийн 8-р зүйлд үндэслэн. Ажил олгогчийн зардлаар төлж буй төлбөрийн төрлүүдийн жагсаалтын II, төрийн албанд нэг ч шимтгэл төлөхгүй. нийгмийн даатгал, батлагдсан, ERU нь ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан баяр ёслол, зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний тасалбарын үнэд зориулж төлбөр авдаггүй.
Аж ахуйн нэгжийн зардлаар олгосон ажилчдад өгөх бэлэг нь хөдөлмөрийн тодорхой үр дүнтэй холбоогүй нэг удаагийн урамшуулалтай тэнцүү байна (5-р зааврын 2.3.2-р зүйл), бусад урамшуулал болон нөхөн олговрын төлбөрцалингийн сан. Тиймээс ийм бэлгүүдийн үнэ цэнэ нь ERU-д хамаарна нийтлэг үндэслэл(нэгдүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).
Жишээ
2016 оны 12-р сард тус компани ажилчдын хүүхдүүдэд зориулж 7500 грнийн бэлэг худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 1,250 UAH). Нэг хүүхдэд зориулсан бэлэгний үнэ 750 UAH байна. (НӨАТ орсон - 125 UAH).
(UAH)
| Нягтлан бодох бүртгэл | ||||
| Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг болгон нийлүүлэгчид шилжүүлсэн мөнгө | ||||
| НӨАТ-ын татварын хөнгөлөлтийг тусгасан | ||||
| Нийлүүлэгчээс бэлэг авсан | ||||
| Хаалттай татварын хөнгөлөлт | ||||
| Нийлүүлэгчтэй өр төлбөрийг тооцсон | ||||
| Ажилчдад хүүхдэд зориулсан бэлэг өгч, зардлыг нь зардал болгон хасав | ||||
| НӨАТ хуримтлагдсан татварын өр төлбөр | ||||
| Хүүхдэд зориулсан бэлэг хүлээн авсан ажилтны хувийн орлого | ||||
| Нэмэлт хуримтлагдсан орлого *
байгалийн коэффициентийг харгалзан илүүдэл хэмжээгээр | ||||
| Хувь хүний орлогын албан татвар суутгасан | ||||
| Цэргийн татварыг зогсоосон | ||||
| Бүртгэгдсэн хувь хүний орлогын албан татвар ** | ||||
| Цэргийн хураамжийг жагсаасан ** | ||||
*
Бэлэг болгонд 8-13 үйлдлийг өгдөг.
|
||||
Нягтлан бодох бүртгэлийг хөнгөвчлөхийн тулд бид 2016 оны хувь хүний орлогын албан татвар, цэргийн албан татвараас чөлөөлөгдсөн босгыг нэг ажилтанд 689 UAH-аас хэтрүүлэхгүй байхыг зөвлөж байна. сар бүр. Гэсэн хэдий ч авах татварын хөнгөлөлт» бэлэг худалдан авах НӨАТ-ын хувьд энэ тохиолдолд амжилтанд хүрэхгүй. Цорын ганц сонголт бол ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг худалдаж авахын тулд тухайн аж ахуйн нэгжид (эсвэл бусад ашгийн бус байгууллага) байгуулагдсан үйлдвэрчний эвлэлд мөнгө шилжүүлэх явдал юм. Гэхдээ бид энэ тухай өөр нийтлэлд ярих болно "".