Kad jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dāvanām? Vai apdrošināšanas prēmijas tiek maksātas no naudas dāvanām darbiniekiem.

Kad darba devējs dāvina saviem darbiniekiem vai viņu bērniem, grāmatvedim ir jāatbild uz daudziem jautājumiem, lai šo faktu atspoguļotu grāmatvedībā. Vai darbinieka apliekamajos ienākumos ir jāiekļauj PVN, kas uzkrāts no dāvanas vērtības? Vai ir pieņemami organizēt dāvanu nodošanu kā labdarības pasākumu? Kad dāvanu var atbrīvot no pievienotās vērtības nodokļa? Atbildes uz šiem un citiem jautājumiem ir atrodamas mūsu rakstā.

Mēs atspoguļojam PVN

Finanšu ministrijas speciālisti jau sen ir pieturējušies pie nostājas, ka dāvanu pasniegšana ir bezatlīdzības pārskaitījums, kas aplikts ar nodokli, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. punkta 1. apakšpunktu. Šāds viedoklis jo īpaši ir norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 22. janvāra vēstulē, 09. janvārī Nr. 03-07-11 / 16 (sk. "").

Izmantojot šo pieeju, organizācija, kas ir veikusi dāvanas darbiniekiem, iekasē PVN un atskaita “priekšnodokli”. Rezultātā uzkrājuma summa sakrīt ar atskaitījuma summu, un par šo darbību maksājamā summa ir nulle.

1. piemērs

Uzņēmums iegādājās dāvanu 2360 rubļu vērtībā (ar PVN 18%, tas ir, 360 rubļu) un nodeva to darbiniekam. Grāmatvede veica ierakstus:

DEBITS 41 KREDĪTS 60
- 2000 rubļu. (2 360 - 360) - tiek atspoguļota dāvanas iegādes cena;
DEBITS 19 KREDĪTS 60
- 360 rubļi. - atspoguļots "ieejas" PVN;
DEBITS 73 KREDĪTS 41
- 2000 rubļu. - atspoguļoja aprēķinus ar personālu;
DEBITS 68 KREDĪTS 19
- 360 rubļi. - PVN ir atskaitāms;

- 2000 rubļu. - dāvanas iegādes cena tiek norakstīta izdevumos;
DEBITS 91 subkonts "Izdevumi netiek pieņemti nodokļu vajadzībām" CREDIT 68
- 360 rubļi. - iekasēts PVN

Tomēr var gadīties, ka piegādātājs nav PVN maksātājs (piemēram, sakarā ar pāreju uz īpašu režīmu vai saistībā ar atbrīvojumu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu). Tad nav "priekšnodokļa", un nav iespējams piemērot atskaitījumu. Šādā situācijā uzņēmumam ir ne tikai jāiekasē PVN no dāvanu vērtības, bet arī jāiemaksā nodoklis budžetā.

Lai no tā izvairītos, dažas organizācijas parāda, ka dāvanas ir daļa no algas. Lai to izdarītu, iekļaujiet atsevišķu vienumu. Tajā teikts, ka dāvanu pasniegšana tiek izmantota darbinieku iedrošināšanai un stimulēšanai, un dāvanu vērtība tiek attiecināta uz algu sarakstu. Izmantojot šo pieeju, balvu nodošana netiek atzīta par pārdošanu un nav apliekama ar PVN.

tomēr šī metode ir būtisks trūkums. Ļoti iespējams, ka inspektori pārbaudes laikā "pārklasificēs" darbību un pasludinās to par bezatlīdzības nodošanu. Tiesa, šķīrējtiesu praksē ir piemēri, kas ir pozitīvi nodokļu maksātājiem (sk., piemēram, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 20. novembra lēmumu Nr. А05-10210/2007). Taču nav garantijas, ka citi līdzīgi strīdi nebeigsies ar inspektoru uzvaru.

Līdz ar to mums šķiet, ka vieglāk un drošāk ir izslēgt strīda iespējamību, iekasējot PVN.

Norakstiet dāvanu vērtību

Apliekot peļņu, netiek ņemta vērā sniegto dāvanu vērtība, kā arī jebkādu dāvināto preču vērtība. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 16. punkta.

Tajā pašā laikā dāvanu izmaksas ir jāatspoguļo grāmatvedībā kā daļa no citiem izdevumiem. Tā rezultātā pastāv pastāvīga atšķirība un nemainīga nodokļu parāds.

2. piemērs

Uzņēmums iegādājās dāvanu 2360 rubļu vērtībā (ar PVN 18%, tas ir, 360 rubļu) un nodeva to darbiniekam. Nodokļu grāmatvedībā dāvanas vērtība netiek atspoguļota, un grāmatvedībā tā tiek norakstīta kā citi izdevumi. Grāmatvede veica ierakstus:

DEBITS 91 subkonts "Citi izdevumi" KREDĪTS 73
- 2000 rubļu (2360 - 360) - dāvanas iegādes cena tiek norakstīta izdevumos;
DEBITS 99 KREDĪTS 68
- 400 rubļi. (2000 rubļu x 20%) - tiek atspoguļotas pastāvīgas nodokļu saistības.

Ja uzņēmums dāvanas pasniedz kā stimulu, pamatojoties uz darba rezultātiem (un tas atbilst uzkrājumam par prēmijām), tad ziedotā vērtība var tikt norakstīta nodokļu grāmatvedībā. Bet gadījumā, ja uz jauno gadu, 8. martu un jubilejām regulāri tiek izsniegti stimuli dāvanu veidā, inspektori to, visticamāk, uzskatīs par ziedojumu un šādus izdevumus “noņems”.

Iedzīvotāju ienākuma nodokli paturam

Dāvanas no darba devēja ir darbinieka ienākumi dabiska forma. Tāpēc, pasniedzot dāvanu, darba devējam ir jāuzkrāj un jāietur. Bet ne vienmēr, bet tikai tad, ja visu darbinieku saņemto dāvanu kopējā vērtība kopš gada sākuma ir pārsniegusi 4000 rubļu. Dāvanu vērtība, kas nepārsniedz šo summu, netiek aplikta ar nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. apakšpunkts).

Šeit rodas jautājums: vai PVN ir iekļauts ar ienākumu apliekamajā bāzē personām? Nodokļu kodeksā nav vienas atbildes. Mūsuprāt, nodoklis jārēķina no vērtības ar PVN. Galu galā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 1. punktu, saņemot ienākumus natūrā, ar nodokli apliekamā bāze ir vērtība, kas noteikta tirgus cenās. Un pievienotās vērtības nodoklis ir iekļauts tirgus cenā. Tātad no dāvanas vērtības ar PVN ir jāiekasē iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

3. piemērs

Uzņēmums iegādājās dāvanu 6000 rubļu vērtībā. Tā kā piegādātājs izmanto vienkāršotu sistēmu, tad “priekšnodojuma” nav.

Nododot dāvanu darbiniekam, grāmatvede iekasēja PVN 1080 rubļu apmērā. (6000 rubļu x 18%).

No dāvinājuma vērtības, kas pārsniedz 4000 rubļu, ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa sastādīja 400,4 rubļus ((6000 + 1080 - 4000) x 13%).

Aprēķināt apdrošināšanas prēmijas

Uz atalgojumu, ko darbinieki saņem darba attiecību ietvaros, attiecas (7.panta 1.daļa federālais likums datēts ar 2009. gada 24. jūliju Nr. 212-FZ).

Turklāt no šādas atlīdzības ir jāveic iemaksas "par traumām" (1998. gada 24. jūlija Federālā likuma Nr. 125-FZ 20.1. panta 1. punkts). Šie noteikumi pilnībā attiecas uz darbiniekam pasniegtām dāvanām.

Bet ir pilnīgi likumīgs veids, kas ļauj neuzkrāt iemaksas. Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas amatpersonas par viņu atgādināja 05.03.2010. vēstulē Nr.473-19. Galvenais ir dot dāvanu nevis darba, bet gan civiltiesisko attiecību ietvaros. Lai to izdarītu, pietiek ar darbinieku noslēgt ziedojuma līgumu un norādīt tajā dāvanas vērtību. Šādos apstākļos nav iemaksu bāzes (sk. "").

Mēs ņemam vērā dāvanas darbinieku bērniem un bijušajiem darbiniekiem

Daudzi darba devēji dāvina dāvanas ne tikai saviem darbiniekiem, bet arī saviem bērniem, kā arī bijušie kolēģi kuri aizgājuši pensijā. pazīšanas zīme ir tas, ka šādām prezentācijām a priori nav nekāda sakara ar darba attiecībām. Tāpēc nedarbosies tos pasniegt kā atlīdzību par darba rezultātiem. Tāpēc dāvanas ir jānosūta kā bezatlīdzības pārskaitījums un jāiekasē PVN.

Tiesa, šķīrējtiesas praksē ir piemērs, kad tiesneši dāvanu nodošanu pensionāriem uzskatīja par labdarību. Un labdarības pasākumi ir atbrīvoti no PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 3. punkta 12. apakšpunktu. Pamatojoties uz to, tiesa apstiprināja, ka uzņēmumam nav jāmaksā PVN (Centrālā rajona Federālā pretmonopola dienesta dekrēts, datēts ar 04.07.2012. Nr. A14-2540/2011).

Ņemiet vērā, ka labdarības sekas daudz neatšķiras no bezatlīdzības pārskaitījuma. Patiešām, pirmajā gadījumā nav PVN uzkrājuma un atskaitījumu, bet otrajā gadījumā uzkrātā nodokļa summa ir vienāda ar atskaitījuma summu. Rezultātā par abiem variantiem maksājamā summa ir nulle.

Vienīgā situācija, kad labdarība ir izdevīgāka, ir pērkot dāvanas no piegādātāja, kurš nemaksā PVN (piemēram, no “vienkāršota” piegādātāja). Šeit nav nekādu atskaitījumu, un jums būs jāuzkrāj nodoklis tikai tad, ja dāvanas tiek izsniegtas kā bezatlīdzības pārskaitījums.

Taču uzskatām, ka labdarības variants ir diezgan riskants, un ļoti iespējams, ka citi līdzīgi strīdi beigsies ar pārbaužu uzvaru. Tāpēc tiem, kuri nav gatavi tērēt laiku un enerģiju tiesvedībai, aprakstītajā situācijā labāk iekasēt PVN uzreiz.

Neatkarīgi no tā, kā tiek pasniegtas dāvanas darbinieku un bijušo darbinieku bērniem, dāvanu izdevumi nav atskaitāmi ienākuma nodokļa aprēķinā, un apdrošināšanas prēmijas to vērtība netiek iekasēta. Kas attiecas uz iedzīvotāju ienākuma nodokli, tas ir jāietur pensionāriem (vai bērnu vecākiem, kuriem tika uzdāvinātas dāvanas), ja dāvanu vērtība pārsniedz 4000 rubļu. gadā.

Redakcija

Mūsu vietnē jūs varat ne tikai lasīt rakstus, bet arī abonēt mūsu ekspertu audio seminārus: vadošais grāmatvedības tiešsaistes eksperts; foruma Accounting Online galvenais nodokļu eksperts, kā arī programmas Kontur-Salary attīstības vadītājs un portāla Accounting Online konsultants.

Abonēšanas cena ir 300 rubļu. Par šo summu abonents trīs mēnešus iegūst piekļuvi visiem ierakstītajiem un augšupielādētajiem audio semināriem. Tie ir vismaz vairāki desmiti lekciju. Katru nedēļu tiek publicēti jauni audio semināri. Turklāt pirmdienās tiek ievietots audio apskats par jaunumiem grāmatvedei aizvadītajā nedēļā.

Jūs varat maksāt par piekļuvi, izmantojot bankas karte izmantojot tūlītējo maksājumu sistēmu ASSIST vai Sberbank kvīti.

Svētku priekšvakarā daudzi darba devēji darbiniekiem dāvina suvenīrus, pušķus vai vērtīgākas lietas. Un jums kā grāmatvedim ir pareizi jāatspoguļo visi šie darījumi grāmatvedībā. Šajā rakstā sniegsim padomus, neaizmirstot no redzesloka amatpersonu ieteikumus.

Kādus dokumentus noformēt dāvanu izsniegšanai

Lai nodokļu iestādēm nebūtu šaubu, ka esat pārskaitījis noteiktuscitas lietas darbiniekiem bez maksas un nekādu ienākumu no šīnesaņēma, svarīgi pareizi noformēt dokumentus. Apsveriet katru nepieciešamo veidlapu secībā.

Rakstisks vienotais dāvinājuma līgums

Parasti likums paredz rakstisku ziedojuma līgumu noformēšanu, ja dāvanas vērtība ir lielāka par 3000 rubļu. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punktā.

Vai darbinieku dāvanas ir lētākas? Tad var iztikt bez līguma. Bet tomēr mēs iesakām jebkurā gadījumā noformēt šādu rakstisku vienošanos ar darbiniekiem. Raugoties uz priekšu, pieņemsim, ka šādā veidā jums nebūs jāuzkrāj apdrošināšanas prēmijas no dāvanām (vairāk par to lasiet zemāk).

Vai jūsu uzņēmumā ir pārāk daudz darbinieku, un jūs jau domājat rēķināt, cik daudz laika un papīra būs jātērē? Neuztraucies. Jūs varat noslēgt vienu daudzpusēju līgumu. Tas ir, jūsu uzņēmums būs ziedotājs, un visi, kas saņems dāvanas, būs saņēmēji. Tos var uzskaitīt secībā. Un arī lūgt visus parakstīt dokumentu.

Pasūtījums dāvanu izsniegšanai

Uzņēmuma direktoram pašam jāpasūta dāvanu iegāde, kā arī jāizsniedz darbiniekiem. Izdod viņam rīkojumu.

Ja jūs uzskaitāt datorprogramma, tad, kā likums, tas automātiski ģenerē rīkojumus darbinieku iedrošināšanai saskaņā ar veidlapām Nr. T-11 vai T-11a, kas apstiprinātas ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2004. gada 5. janvāra dekrētu Nr. 1. Un tad atliek tikai noformēt atsevišķu pasūtījumu preču iegādei. Pasūtījumu var veikt, neizmantojot vienotās veidlapas.

Vēl viena iespēja: ir iespējams parakstīt vienu pasūtījumu jebkurā formā gan izsniedzot, gan iegādājoties. Piemēram, tādi, kā mēs esam parādījuši tālāk. Jebkurā gadījumā neaizmirstiet pasūtījumam pievienot to darbinieku sarakstu, kuriem darbiniekiem tiks pasniegtas dāvanas.

Dāvanu pasniegšanas saraksts

Visas darbiniekiem sniegtās dāvanas un to vērtību ierakstiet īpašā paziņojumā. Jūs varat arī izveidot šo veidlapu pats. Vienkārši pārliecinieties, vai ir visa nepieciešamā informācija par primāro. Šeit priekšzīmīgs paraugs tāds paziņojums.

Izdevumu uzskaite par dāvanām darbiniekiem

Dāvanas darbiniekiem uzskaitīsit kā krājumus. Tas ir, pierakstiet faktiski iztērēto summu (bez PVN) konta 10 vai 41 (43) debetā.Un tad, kad dāvanas tiek izdalītas darbiniekiem, norakstiet dāvanu izmaksas uz konta 91 apakškontu "Citi izdevumi". Šāda norāde ir sniegta PBU 10/99 4. punktā. Ņemsim piemēru.

Piemērs
Aquatoria LLC darbiniekiem tika iegādātas dāvanas saskaņā ar vadītāja rīkojumu. Par kasieri izsniedza 17 700 rubļu. viens no darbiniekiem saskaņā ar ziņojumu. Pēc tam viņš ziņoja par iztērēto summu pilnībā, un priekšnodoklis bija 2700 rubļu. saskaņā ar rēķinu. Grāmatvede sastādīja paziņojumu par dāvanu izsniegšanu. Un arī ar direktora rakstisku rīkojumu viņš darbiniekiem pasniedza dāvanas.

Grāmatvedībā grāmatvede veica ierakstus:

DEBITS 71 KREDĪTS 50
— 17 700 rubļu. - pret protokolu tika dota nauda par dāvanu iegādi darbiniekiem.

DEBITS 41 KREDĪTS 71
- 15 000 rubļu. (17 700 - 2700) - dāvanas tiek pieņemtas uzskaitei kā preču sastāvdaļa;

DEBITS 19 subkonts "PVN par iegūtajām vērtībām" KREDĪTS 71
- 2700 rubļi. - atspoguļots PVN par iegādātajām dāvanām;

DEBITS 68 KREDĪTS 19 apakškonts "PVN par iegādātajām vērtībām"
- 2700 rubļi. — PVN tiek pieņemts atskaitīšanai, pamatojoties uz rēķinu.

DEBITS 91 subkonts "Citi izdevumi" KREDĪTS 41
- 15 000 rubļu. - dāvanu izmaksas tiek norakstītas kā citi izdevumi;

DEBITS 91 subkonts "Citi izdevumi" KREDĪTS 68
- 2700 rubļi. (15 000 rubļu × 18%) - PVN tiek iekasēts no ziedoto preču vērtības.

Nodokļi par dāvanām darbiniekiem

Pāriesim pie nodokļiem. Un teiksim uzreiz, ka bez pārskaitījumiem budžetā neiztikt. Un kādus nodokļus maksāt un kādā apmērā, pastāstīsim tālāk. Par katru atsevišķi.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvinājumiem

Pirmkārt, darbiniekiem jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanu vērtības. To uzliek Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts.

Nodoklis ir jāaprēķina tikai tad, ja visu dāvanu summa konkrētam darbiniekam kalendārā gada laikā pārsniedz 4000 rubļu. Un jau no summas, kas pārsniedz šo robežu, aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Un jūs varat ieturēt nodokli pie pirmās ienākumu izmaksas darbiniekam. Ja dāvanas vērtība nepārsniegs limitu, tad vispār neko nevajadzēs pārskaitīt budžetā.

PVN dāvanām darbiniekiem

Bet, kad mēs runājam par PVN nav jārēķinās ar kādiem neapliekamiem limitiem. Galu galā bezatlīdzības vērtību nodošana ir realizācija. Tas nozīmē, ka PVN aplikšanas objekts saskaņā ar Kodeksa 146.panta 1.daļas 1.apakšpunktu.

Definējiet nodokļa bāzi kā dāvināto vērtību vērtību bez PVN. Tieši šo kārtību nosaka Kodeksa 154. panta 2. punkts. Paņemiet šo summu no tā paša paziņojuma vai vadītāja rīkojuma. Un tai, savukārt, nevajadzētu būt zemākai par tirgus cenām.

Turklāt, nododot preces bez maksas, būs jāsastāda rēķini. Tiesa, nē īpaši noteikumi nav paredzēts šim gadījumam. Ja vien nevar izsniegt vienu dokumentu uzreiz visiem dāvanu saņēmējiem. Citādi izņēmumu nav. Sastādīt rēķinu vienā eksemplārā un reģistrēt pārdošanas grāmatiņā.

Jums ir tiesības atskaitīt pārdevējam samaksāto "priekšnodokļa" summu. Protams, ja ir pareizi izrakstīts rēķins. Kā arī dokumentus, kas apliecina PVN nomaksu.

Ienākuma nodoklis par dāvanām darbiniekiem

Summu, kas iztērēta dāvanu iegādei, nevarēsiet ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Galu galā runa ir par dāvinātiem īpašumiem. Un šeit darbojas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 16. punkta noteikumi.

Turklāt dāvanas darbiniekiem netiek uzskatītas par veicināšanas maksājumiem, jo tās nav saistītas ar darbinieku darba sasniegumiem. Tas nozīmē, ka svētku reizē iztērētās summas diemžēl nevar tikt ņemtas vērā kā darbaspēka izmaksas.

Izrādās, ka grāmatvedībā dāvanu izmaksas atzīstat par izdevumiem, bet nodokļos to nevarat izdarīt. Un, ja jūsu uzņēmums nav mazs, būs pastāvīga atšķirība un līdz ar to arī pastāvīga nodokļu saistības (p., PBU 18/02).

Apdrošināšanas prēmijas

Apdrošināšanas prēmijas no dāvanu vērtības nav jāuzkrāj tikai tad, ja šādas dāvanas nav paredzētas darba līgumos vai civiltiesiskajos līgumos ar darbiniekiem. Un turklāt ar darbiniekiem tiek slēgti rakstiski ziedojumu līgumi.

Maz ticams, ka jūsu līgumos ir pušķi vai suvenīri darbiniekiem. Un ja tā, tad to nodošana formāli notiek dāvinājuma līguma ietvaros – īpaši, ja šādu līgumu ar darbiniekiem parakstīji uz papīra. Tāpēc nekādas nodevas nav jāmaksā. Tas izriet no 2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ 7. panta. Līdzīgs secinājums ir arī Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas vēstulēs

Pēc darbinieku apsveikšanas ar vienu vai otru nozīmīgs datums, pasākums un prezentāciju prezentācija grāmatvedībai, ir jāpārbauda, vai Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām darbiniekiem. Apsveriet, kā neko nepalaist garām.

Grāmatveža uzdevums

Dāvanas komandas biedriem ir viens no daudzu uzņēmumu korporatīvās kultūras elementiem. Tajā pašā laikā organizācija darbojas kā nodokļu maksātāja ienākumu avots un vienlaikus kā nodokļu aģents saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Tāpēc grāmatvedības dienesta galvenais uzdevums būs pareizs aprēķins un atskaitījums Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par darbinieku dāvanām.

Dažas dāvanas var nebūt saistītas ar profesionālā darbība darbinieks. Tos izdod gadadienā vai svētku dienā. Citi - darbojas kā iedrošinājums Labs darbs. Saskaņā ar Art. 191 Darba kodekss RF, padotie var tikt apbalvoti ar vērtīgām dāvanām par godprātīgu darbu. A līdz jaunā gada brīvdienas Tradicionāli dāvanas tiek pasniegtas uzņēmuma darbinieku bērniem.

Dāvanas tiek pasniegtas skaidrā naudā vai natūrā. IN pēdējie gadi kopīgs Dāvanu sertifikāti. Bet katrā gadījumā rodas jautājums: Atbildi uz to sniedz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Ienākuma nodokļa bāze

Kā izriet no 1. panta 1. punkta. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pantu dāvanas ir jāattiecina uz ienākumiem, kas saņemti natūrā. No to vērtības jums ir jāņem nodoklis par fizisko personu ienākumiem. Tāpat kā ar ienākumiem, kas saņemti "dzīvās" naudas veidā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā ir uzskaitītas kvītis personai, no kuras netiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tie ietver dāvanas, ko darbinieki saņēmuši no darba devējiem. Ar nosacījumu, ka to izmaksas nepārsniedz 4000 rubļu (28. punkts). Un tādi nodokļu kredīts var notikt tikai reizi gadā. Tas jāņem vērā, aprēķinot, piemēram, Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darbinieku dāvanām Jaunajā gadā.

Ja visu dāvanu vērtība, ko darbinieks saņēma gada laikā, pārsniedza 4000 rubļu, summa, kas pārsniedz šo joslu, tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Papīru darbs

Lai izvairītos no problēmām nodokļu audita laikā, jums vajadzētu pievērst uzmanību Īpaša uzmanība dokumentu sagatavošana prezentāciju izsniegšanai darbiniekiem. Tas palīdzēs izvairīties no nepatīkamiem pārsteigumiem Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām darbiniekiem.

Tātad par dāvanu piešķiršanu tiek izdots rīkojums vadītāja vārdā. Un neatkarīgi no to veida un izmaksām. Uz pasūtījuma pamata tiek izsniegts pasūtījums dāvanu iegādei. Vai arī jautājums par pirkumu tiek nekavējoties apspriests šajā kārtībā.

Dāvanas parasti tiek nodotas, sastādot dāvinājuma līgumu. Saskaņā ar likumu tas var būt gan mutisks, gan rakstisks.

Uz piezīmes

Svinīgā gaisotnē vadītājs uzstājas ar runu, pasniedz mazas dāvanas un suvenīri personālam, un darbinieki tos pieņem. Šo brīdi var uzskatīt par mutisku ziedošanas līgumu.

Ja vadītāja dāvinātās dāvanas vērtība pārsniedz 3000 rubļu, dāvinājuma līgums tiek sastādīts rakstveidā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punkts). Turklāt tas var būt daudzpusējs dokuments, kurā dāvinātājs ir darba devējs, bet dāvanu saņēmēji – padotie.

Uz šādu līgumu tiek sastādīts paziņojums, kurā parakstās darbinieki, kuri saņem dāvanas.

Ņemiet vērā, ka piegādājot vērtīga dāvana pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pantu dāvinājuma līgums parasti netiek sastādīts. Lieta tāda, ka dāvana ir daļa no atlīdzības, tā tiek nodota uz darba līguma pamata. Galvas rīkojumā ir norādīts saņēmējs, dāvanas nosaukums un vērtība. Un šādas prezentācijas prezentēšanas fakts ir atzīmēts darba grāmatā.

Ieturējuma nodoklis

Kad būs skaidrs vai iekasēt iedzīvotāju ienākuma nodokli par dāvanām darbiniekiem, jūs nevarat palēnināt. Nodoklis par dāvanas vērtību ir jāiekasē, veicot nākamo maksājumu Nauda nodots darbiniekam. Turējuma apjoms ir:

13% - Krievijas Federācijas iedzīvotājiem;
30% - ja darbinieks ir mūsu valsts nerezidents.

Piezīme: ja nav maksājumu, no kuriem varētu iekasēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, un vairs nebūs, organizācijai ir pienākums:

par to rakstiski paziņot darbiniekam (bijušajam);
pieteikties nodokļu birojs informācija par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību.

Dāvanas darbiniekiem ir daļa no korporatīvās kultūras. Dāvanu var pasniegt skaidrā naudā vai natūrā. Jebkurā gadījumā saistītās izmaksas ir apliekamas ar nodokli. Dāvanas pasniegšana ir biznesa darījums ar visām no tā izrietošajām sekām.

Kas ir kultūra

Pareizs prezentācijas dizains ir atkarīgs no tā, kādam veidam tas pieder:

Prezentācija, kas nav saistīta ar darbinieka darbībām. To var dot brīvdienas. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 572. panta 1. punktā teikts, ka par dāvanu var atzīt tikai bezatlīdzības nodotu priekšmetu. Dāvana tiek nodota, pamatojoties uz dāvinājuma līgumu. Tas tiek sastādīts nekļūdīgi, ja dāvanas vērtība pārsniedz 3000 rubļu un dāvinātājs ir juridiska persona. Nepieciešamība sastādīt līgumu ir noteikta Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punktā. Darba devējam ir ieteicams jebkurā gadījumā noformēt vienošanos, jo tas novērsīs problēmas ar nodokļu iestādēm. Ja dāvanas tiek pasniegtas vairumā (piemēram, visiem darbiniekiem 8.martā), nav jāslēdz līgumi ar katru darbinieku. Ir iespēja noformēt daudzpusēju dāvinājuma līgumu. Katrs apdāvinātais uzliek savu parakstu. Šī procedūra ir noteikta Krievijas Federācijas Civilkodeksa 154. pantā.
Dāvana, kas saistīta ar nopelniem darbā. Dāvana var kalpot kā atlīdzība par veiksmīgs darbs(Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pants). Patiesībā dāvanas izmaksas ir algas pielikums. Prezentācija tiek nodota, pamatojoties uz darba līgumu. Nav nepieciešams sastādīt īpašu līgumu.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām darbiniekiem

Neatkarīgi no dāvanas veida (natūrā, naudā) tas tiks uzskatīts par darbinieka ienākumiem. Līdz ar to tas ir apliekams ar ienākuma nodokli. Darba devējs ir atbildīgs par nodokļu aprēķināšanu. Nodoklis netiek iekasēts par visu dāvanu, bet tikai par summām, kas pārsniedz 4000 rubļu. Šis noteikums ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punktā. Piemēram, darbiniekam tika uzdāvināts vaučers uz sanatoriju 6000 rubļu vērtībā. Nodoklis tiks iekasēts tikai par summu 2000 rubļu.

Apskatīsim citu piemēru. 2016. gada laikā darbinieks saņēma 2 dāvanas. Pirmās izmaksas bija 2000 rubļu, otrās - 3000 rubļu. Nodokļu summa šajā gadījumā būs 1000 rubļu (2 tūkstoši + 3 tūkstoši - 4 tūkstoši). Visi turpmākie izdevumi par prezentācijām tiks aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pilnā apmērā. Tas ir, izdevumu summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz tēriņiem visa gada garumā.

nodokļa likme

Apsveriet nodokļu likmi:

Krievijas Federācijas iedzīvotājam tas būs 13%.
Krievijas Federācijas nerezidentam tas būs 30%.

Tas ir, likme ir standarta. Tas pats attiecas uz algām.

Aprēķinu piemērs

Darbinieks no darba devēja saņēma dāvanu 20 000 rubļu vērtībā. Uzņēmums, kurā speciālists strādā, ir Krievijas Federācijas iedzīvotājs, tas ir, likme par to būs 13%. Tiek veikti šādi aprēķini:

(20 000 – 4 000) * 13%

Šajā gadījumā darba devējam būs jāmaksā nodoklis 2080 rubļu apmērā.

Kad veikt maksājumu

Nodokļu ieturēšanas nosacījumus nosaka dāvanas veids (pamatojoties uz Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 22. augusta vēstuli):

Naudas veidā. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpārskaita prezentācijas nodošanas dienā neatkarīgi no tā, vai nauda tika izņemta no kases vai pārskaitīta uz darbinieka personīgo kontu.
Natūrā. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek pārskaitīts nākamajā dienā, kad darbiniekam tiek pārskaitīti līdzekļi (piemēram, algas izmaksas dienā). Ja līdz gada beigām darbiniekam naudas līdzekļi nav uzkrāti (piemēram, dāvana tika uzrādīta decembrī), darba devējam ir pienākums ne vēlāk kā 30 dienu laikā no gada beigām paziņot darbiniekam un nodokļu dienestam, ka nodoklis netika ieturēts, jo tas nebija iespējams. Paziņojums tiek veikts rakstiski. Darbiniekam ir jāizsniedz 2-NDFL sertifikāts. Rinda "atribūts" norāda "2". Dokuments tiek nosūtīts IFTS ne vēlāk kā līdz 31. janvārim.

Tā ir vienīgā atšķirība starp dabas dāvanas aplikšanu ar nodokli un naudas aplikšanu.

2-NDFL pildījuma iezīmes

Apsveriet pildījuma funkcijas:

Izmaksas par katru no dāvanām (pat ja tās nepārsniedz 4 tūkstošus rubļu) norādītas kā ienākumi ar kodu 2720.
Izmaksas, kas nav apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (pat ja tās nepārsniedz 4 tūkstošus rubļu), tiek norādītas kā atskaitījums ar kodu 501.

Palīdzība 2-NDFL tiek aizpildīta, kā minēts iepriekš, tikai pārsūtot dabas dāvanas.

Apdrošināšanas prēmiju iekasēšanas iezīmes no dāvanu izmaksām

Iemaksas tiek uzkrātas no maksājumiem darba nopelnu ietvaros. Tie netiks uzkrāti maksājumiem saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem gadījumā, ja tiek veikta īpašumtiesību nodošana (tostarp ziedošanas procedūra). Sīkāk apskatīsim izdevumu aplikšanu ar apdrošināšanas prēmijām:

Dāvanu izsniegšana uz darba līgumu pamata, ja vienlaikus netiek aizpildīts dāvinājuma līgums, apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas.
Dāvanas tiek nodotas, pamatojoties uz dāvinājuma līgumu - iemaksas tiek uzkrātas.

Šāda apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas kārtība noteikta Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010.gada 27.februāra vēstulē.

UZMANĪBU! Ja darba devējs saskaras ar uzdevumu izvairīties no iemaksu uzkrāšanas, dāvinājuma līgumā nav jābūt atsaucēm uz darba līgumiem, dažādiem uzņēmuma iekšējiem aktiem. Līgumā arī nav jāaprēķina izmaksas atkarībā no darba īpašībām. Pretējā gadījumā dāvanas tiks atzītas par atlīdzību par darbu. Šajā gadījumā tiks iekasētas apdrošināšanas prēmijas.

Dāvanu uzskaites iezīmes ienākuma nodokļa noteikšanā

Prezentāciju uzskaite ir atkarīga no mērķiem, kādiem tās tiek nodotas darbiniekiem:

Prezentācijas, kas nav saistītas ar darbaspēka veicināšanu. Izdevumi nodokļu izdevumos netiks ņemti vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 16. punktu. Šis noteikums attiecas arī uz uzņēmumiem, kas izmanto USN.
Prezentācijas par darba nopelniem. Šajā gadījumā izmaksas tiks uzskatītas par izdevumiem.

SVARĪGS! Dāvanu nodošana bez atlīdzības tiek atzīta par pārdošanu, un tāpēc ir apliekama ar PVN. neattiecas uz naudas dāvanām. Tā tiks uzkrāta, ja uzņēmums izmantos vispārējo nodokļu sistēmu vai. Dāvanas netiek apliktas ar PVN, ja organizācija izmanto.

UZMANĪBU! Ja dāvana tiek pasniegta natūrā, bāze ir dāvanas vērtība. PVN tiek ieturēts 18% apmērā.

Prezentāciju uzskaite

Apsveriet sludinājumus, kas tiek izmantoti, pasniedzot dāvanas darbiniekiem:

DT10 KT60 (76, 71). Prezentācijas ievietošana bez PVN.
DT19 KT60. "Ieejas" PVN fiksēšana.
DT68 KT19. "Ieejas" PVN pieņemšana atskaitīšanai.
DT73-3 KT10. Prezentācijas izdošana.
DT91-2 KT73-3. Prezentācijas izmaksu norakstīšana uz citiem izdevumiem.
DT70 KT68. Ieturētais ienākuma nodoklis.
DT91-2 KT68. PVN aprēķins.

Katram darījumam jānorāda darījuma summa. Turklāt katrs norīkojums tiek apstiprināts ar atbilstošu dokumentu.

SVARĪGS! Ja tagadne nav saistīta ar darba nopelniem, aprēķinos tiks iesaistīts konts 73 “Aprēķini citām operācijām”. Iepriekš minētajā piemērā šī iespēja ir apskatīta. Ja tagadne ir saistīta ar darba aktivitāte, jums jāizmanto konts 70 "Aprēķini algām".

Nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliekamo bāzi, tiek ņemti vērā visi nodokļa maksātāja ienākumi, ko tas saņēmis gan naudā, gan natūrā vai tiesības rīkoties, ar kuriem viņam radušās, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā. konts. Savukārt saimnieciskie labumi naudā vai natūrā tiek atzīti par ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 41. pants, 1. punkts, 210. pants).

1. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšana atkarībā no ziedotāja

Pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli par dāvanām ir atkarīgs no tā, kurš un kādu dāvanu jums uzdāvinājis.

1.1. Dāvana saņemta no darba devēja

Autors vispārējs noteikumsšajā gadījumā jums nav nodokļu saistību. Darba devējam ir jāaprēķina jums iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanas vērtības un jāietur nodoklis no jūsu ienākumiem. Piemēram, no algas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. panta 1., 4. punkts, 226. pants).

Ja kāda iemesla dēļ darba devējs nevar no jums ieturēt nodokli, viņam par to jums ir jāpaziņo (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Tas jādara arī tad, ja nodokļa summa no dāvanas vērtības pārsniedz 50% no jūsu ienākumu summas, no kuras ir jāietur nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).

Tad PVN būs jāmaksā pašiem.

Jāpatur prātā, ka dāvanas no organizācijām un individuālie uzņēmēji(ieskaitot darba devējus) ar kopējo vērtību līdz 4000 rubļu. par taksācijas periodu kalendārais gads) nav apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. pants, 217. pants). Tāpēc, ja taksācijas periodā saņēmāt dāvanas ar mazāku vērtību, tad nodoklis nav jāmaksā.

Ja kalendārā gada laikā no darba devēja saņemtās dāvanas maksā vairāk nekā 4000 rubļu, tad, aprēķinot nodokli, dāvanu vērtība tiek samazināta par šo summu. Nodoklis tiek aprēķināts pēc formulas:

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis \u003d (dāvanu vērtība - 4000 rubļu) x nodokļa likme.

Ja jūs patiešām esat iekšā Krievijas Federācija vismaz 183 kalendārās dienas 12 mēnešu laikā pēc kārtas, tad esat nodokļu rezidents un nodokļa likme ir 13% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkts, 207. pants, 1. punkts, 224. pants). Pretējā gadījumā nodokļa likme būs 30% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts).

Paziņojumā par nodokļa ieturēšanas neiespējamību 2-NDFL veidlapā, kas jums jānosūta darba devējam, norāda arī ienākumu summu, no kuras nodoklis netika ieturēts, un neieturētā nodokļa summu (Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Krievijas Federācijas).

Piemērs. Nodokļa aprēķināšana par dāvanu, kas saņemta no darba devēja

Darba devējs Ivanovam M.A. dāvanu 20 000 rubļu vērtībā, taču nevarēja par to ieturēt un samaksāt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli, par ko paziņojis darbiniekam. Ivanovs M.A. pašiem jāmaksā ienākuma nodoklis.

Nodokļa summa būs 2080 rubļi. ((20 000 rubļu - 4000 rubļu) x 13%).

1.2. Dāvana saņemta no ģimenes locekļiem vai tuviem radiniekiem

Dāvanas no ģimenes locekļiem vai tuviem radiniekiem netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkta 18.1. punkts, 217. pants).

Tiek atzīti ģimenes locekļi un tuvi radinieki: laulātie, vecāki un bērni, tostarp adoptētāji un adoptētie bērni, vectēvi, vecmāmiņas un mazbērni, pilntiesīgie un pusbrāļi un māsas, tas ir, kuriem ir kopīgs tēvs vai māte (2. panta 3. punkts). Art. 14 RF IC).

1.3. Dāvana saņemta no personām, kuras nav ģimenes locekļi vai tuvi radinieki

Dāvanas no fiziskām personām, kuras nav ģimenes locekļi vai tuvi radinieki, ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai tad, ja tās tiek uzrādītas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 18.1. punkts):

Nekustamais īpašums;
transportlīdzeklis;
akcijas, akcijas, akcijas.

Dāvanas citā veidā netiek apliktas ar nodokli.

Piemērs. Nodokļa aprēķins par dāvanu, kas saņemta no neradinieka

Ivanovs M.A. dāvinājuma līgumu saņēma dzīvokli no I.V.Petrovas, kura nebija viņa radiniece. Dzīvokļa izmaksas ir 3 000 000 rubļu. Nodokļa summa būs 390 000 rubļu. (3 000 000 rubļu x 13%).

2. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas pienākuma izpilde

Ja nodoklis ir jāmaksā pašam, tad jums ir nepieciešams:

aprēķina tā apmēru (izņemot gadījumu, kad nodokli aprēķina un paziņojumā norāda darba devējs), aizpilda un iesniedz nodokļa deklarāciju;
iemaksāt ienākuma nodokli budžetā.

Deklarācijas iesniegšanas termiņš ir nākamā gada 30. aprīlis, kas seko dāvanas saņemšanas gadam. Deklarācija tiek iesniegta jūsu dzīvesvietas nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. panta 3. punkts, 229. panta 1. punkts).

Piezīme. Deklarācijas aizpildīšanai varat izmantot bezmaksas programmu, kas ir pieejama Krievijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē plkst. www.nalog.ru sadaļā "Programmatūra / Deklarācija".